Энергетика и энергоресурсы Украины и мира

Украина: основные серые схемы торговли топливом

На легальном рынке топливо и документы на него отправляются непосредственному получателю. Но в Украине часто продукт реализовывается по одному каналу, а документация – по-другому. Торговля бумагами позволяет “зарабатывать” на фиктивном НДС миллиарды, и это не единственная статья “дохода” теневиков. Enkorr выделил три основные серые схемы торговли топливом.

Часть теневиков работает в черную. Топливо, которое реализуют данные станции, не учитывается ни в одной отчетности. Это может быть контрабанда или нелегально произведенные нефтепродукты, которые без декларирования, РРО и уплаты налогов реализуются в рознице. Однако более распространены “серые” схемы, предусматривающие частичную уплату налогов.

Махинации могут касаться самого продукта. В него добавляются примеси, акцизные ставки на которые существенно ниже, чем на топливо. В данной ситуации бюджет недополучает акцизный сбор, а на рынок выбрасывается продукт сомнительного качества. Но такие схемы последние годы используют единичные игроки.

Лидерство в теневом секторе сегодня принадлежит оптимизаторам налогов. Некоторые из них “оптимизируют” торговлю за наличные через нелегальные АЗС, другие – проворачивают махинации с топливными талонами официальных операторов. В том и другом случае благодаря “потребителям документов” теневики “зарабатывают” на фиктивном НДС и аккумулируют наличку.

Во всех без исключения схемах страдают три стороны: государство, недополучающее налоговые отчисления; потребитель, покупающий некачественное топливо или, например, поддельные талоны; и легальные операторы, которых теневики демпингуют.

“Скруточная” схема

Ведение деятельности по такой схеме подразумевает, что производитель и импортер налоги платят. Махинация начинается на этапе реализации. По отчетности топливо проходит как проданное оптом юридическим лицам, но фактически оно реализуется в рознице за наличные – через АЗС, АГЗС, АГЗП, без применения РРО.

В результате образуется неучтенная наличная выручка на месте розничной продажи и фиктивный НДС у “потребителей документов”. Часть этого НДС затем возвращается в “скруточную” точку.

“Скруточная” может быть самостоятельным конвертационным центром, а может – карманным. Такие иногда открываются при крупных “потребителях документов”, например, агропромпредприятиях, которые могут списывать большие объемы топлива.

“Талонная” схема

Вторая “серая” схема – “талонная”. По ней юридические лица покупают талоны на топливо у сетей АЗС, получают у них документы на весь объем продукции, соответственно уменьшают платежи в бюджет по НДС и налогу на прибыль. При этом часть топлива используют для собственных нужд, а часть талонов продают за наличные конечным потребителям (такси, перевозчики, частные потребители), которым не нужны документы.

Например, крупное автотранспортное предприятие (АТП) покупает топливо со скидкой у эмитентов талонов якобы для своей деятельности. Как оптовый покупатель оно получает существенную скидку. На данный момент, размер скидки, которую предоставляют сети – эмитенты талонов, составляет 4 грн./л. То есть, “потребитель документов”, в данном случае АТП, при перепродаже талонов на розничном рынке кроме фиктивного НДС зарабатывает еще 1 гривню на литре.

Отметим, что в своей хозяйственной деятельности АТП использует 40% талонов, а в Интернет уходит до 60%.

Другой вариант – АТП продает документы не условному предприятию, а конвертационному центру, который перечислит деньги АТП (якобы рассчитается за товар). Деньги вернутся назад, а конвертационный центр уже продает документы дальше (раздает налоговый кредит и расходы уже другим пользователям конвертцентров).

Вознаграждение конвертационные центры оценивают в 6-8% от “оптимизированного” объема. Участники рынка рассказывают, что предприятия с явными признаками фиктивности могут предложить за документы и 10% “вознаграждения”.

Также на рынке стали появляться фиктивные трейдеры, которые просто скупают топливные талоны в официальных сетях АЗС, и весь их объем целиком сбрасывают в Интернет.

Блендинг

Еще один популярный вид “серой схемы” – блендинг (смешивание) авиатоплива и ДТ. Смесь потом реализуется как обычное дизельное топливо. Смешивание топлив имеет экономический смысл из-за семикратной разницы в акцизном налоге на ДТ (139,5 евро/тыс. л) и авиатопливо (21 евро/тыс. л).

По данным исследования “Консалтинговой группы А-95”, дисбаланс между объемом поставки авиационного топлива в порт Николаева и последующими отгрузками из порта за 8 месяцев текущего года достиг 94,5 тыс. т. Это на 6,9 тыс. т (8%) больше, чем за весь 2017 г.

Тот факт, что авиационное топливо некоторые участники рынка смешивают с дизельным топливом, подтвердил начальник Энергетической таможни ГФС Игорь Пиковский. При этом он подчеркнул, что это точно не происходит в зонах таможенного контроля.

Александра Томашевская, СЕО “Е.С. Консалтинг”:

“Налоговые органы отслеживают такие вещи, но по факту нарушения все равно происходят. Но ведь нельзя все время всех проверять. Во-первых, есть порядок проведения проверок, во-вторых, не так просто найти, где компания нарушает. А фискальные органы хотят видеть фискальный эффект. Представьте, группа проверяющих будет 10 дней работать, и найдут они, например, нарушений на 20-50 тыс. грн. В этом случае они, с точки зрения ведомства, просто потеряли время. Есть некий KPI, который у фискалов имеет место быть”.

Неля Привалова, глава Нефтегазовой ассоциации Украины:

“Решить проблему может только лицензирование деятельности по производству, хранению и продаже топлива. На сайте Государственной фискальной службы должны быть созданы публичные реестры всех, кто получил лицензии. Тогда бороться с теневым рынком будет просто. Если же торгуешь без лицензии, то контролирующие органы могут произвести конфискацию оборудования, наложить штрафы. При этом налоговикам не нужно будет никаких “исследований”, комиссий и политической воли. НАУ уже разработала законопроект, предусматривающий лицензирование данной деятельности. Согласно документу, для получения лицензий необходимы: документы на землю, акты ввода объектов в эксплуатацию, разрешительные документы (охрана труда, экология и т.д.) и РРО для розницы”. (Игорь Филипповский, Enkor/Энергетика Украины и мира)

Exit mobile version